Назад

Наиболее распространенным режимом налогообложения для малого бизнеса является Упрощенная система налогообложения (УСН).

Существуют следующие налоговые ставки по УСН:

Налог = Доходы*6% (или УСН 6%),

Налог = (Доходы – Расходы)*15% (или УСН 15%) (Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15%).

 

Рассмотрим оба варианта подробнее.

При применении УСН 6% налог платится со всех сумм, поступивших от покупателей на расчетный счет и в кассу (если применяется ККТ) организации или предпринимателя. К примеру, поступило на расчетный счет за товар 15000 руб. 15000 - налогооблагаемая база. Налог = 15000*6% = 900 руб. (уплачивается в бюджет). Помимо декларации необходимо заполнять Книгу учета доходов и расходов. При применении УСН 6% в этой Книге отражаются суммы доходов.

В случае применения УСН 15% налогооблагаемая база – это доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог = (Доходы-Расходы)*15%. При этом расходы должны быть подтверждены документально с правильно оформленными документами от поставщика, и относиться к деятельности, только в этом случае они могут быть приняты к учету. Список допустимых для уменьшения налога видов расходов приведен в НК РФ (ст. 346.16). Если требования соблюдены, из суммы доходов отнимается сумма расходов и полученная разница умножается на 15%. К примеру: (15000-9000)*15% = 900 руб. В Книге учета доходов и расходов отражаются суммы доходов и суммы расходов.

УСН 6% проще в учете. Так как зачастую поставщики представляют неправильно оформленные или неполный комплект документов на товар. В результате чего бывает невозможным принять такие расходы к вычету.

 

Книга учета доходов и расходов по УСН:

         

Регистрация

Сумма

 


п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

 

1

2

3

4

5

 

 

Декларация по УСН сдается ежегодно до 30 апреля каждого года для ИП и до 31 марта для ООО.

Будьте внимательны! Авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Эти суммы также отражаются в декларации в строках 030, 040, 050.

 

Также можно уменьшить сумму налога на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов, выплаченных за счет средств работодателя) и взносов по договорам добровольного личного страхования.

Для начала, что относится к страховым взносам в данном случае? Под страховыми взносами понимаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная части), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы в ФСС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Объясним, как уменьшить сумму налога на такие взносы:

Для ИП.

На УСН 6%: ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% (включаются и взносы за работников, и взносы за самого себя). ИП, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог на всю сумму начисленных и уплаченных страховых взносов.

На УСН 15%: независимо от того, есть ли наемные работники, сумму дохода можно уменьшить на всю сумму страховых взносов. То есть налогооблагаемая база уменьшается на сумму расходов на страховые взносы, а потом оттуда уже считается налог 15%.

Для ООО.

Сумма налога при УСН 6% уменьшается не более чем на 50%. При УСН 15% сумма исчисленных и уплаченных страховых взносов включается в расходы.

 

Минимальный налог при УСН 15%. Бывает так, что в результате деятельности ИП или организация получает убыток. В таком случае в бюджет уплачивается минимальный налог, который считается следующим образом: доходы*1%. Эта уплаченная сумма переносится на следующий год как расход (увеличит сумму расхода в следующем году). Минимальный налог платится только по итогам года. Авансы в течение года считаются обычным расчетом ((т.е. (доходы-расходы)*15%). Если по итогам квартала расход превысил доход, авансы не платятся. Также минимальный налог уплачивается в том случае, когда рассчитанный налог меньше 1% от доходов. К примеру, доход составил 15000 руб., расход – 14500 руб. Налог = 15000 – 14500 = 500*15% = 75 руб. Минимальный налог = 15000*1% = 150 руб. В таком случае в бюджет уплачивается 150 руб.

 

ИП и ООО, применяющие УСН, уплачивают следующие обязательные налоги и взносы: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, страховые взносы, НДФЛ за работников, ИП также обязательно уплачивает фиксированные взносы в ПФР за себя.

 Отчетность для ИП и ООО на УСН: налоговая декларация по УСН; при наличии работников для ИП, а для ООО в обязательном порядке: расчеты в ПФР и ФСС, 2-НДФЛ, в ФСС подтверждение вида деятельности.

В случае наличия объектов налогообложения, ООО сдает декларации по транспортному и земельному налогам.

 

Опять же напомним, ИП на УСН представляют декларацию по УСН за год до 30 апреля года, следующего за отчетным, ООО на УСН представляют декларацию до 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ежеквартально) – до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября.

Взносы в ПФР и ФСС за работников выплачиваются по истечение каждого месяца до 15 числа следующего. НДФЛ за работников уплачивается в день выдачи заработной платы (обычно раз в месяц).

Отчетность в ФСС сдается по истечение каждого квартала до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября, до 15 января).

Отчетность в ПФР сдается за каждый квартал до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября, до 15 февраля).

2-НДФЛ сдается по истечении каждого года до 1 апреля (за 2013г. – до 1 апреля 2014).

Подтверждение вида деятельности сдается до 15 апреля ежегодно.

Сведения о среднесписочной численности также подаются в обязательном порядке как ИП, так и ООО – до 20 января ежегодно.

 

C 1 января 2013 года все ООО на УСН должны вести бухгалтерский учет в полном объеме, и по итогам года в обязательном порядке предоставить Баланс и Отчет о финансовых результатах деятельности в течение 90 дней по окончании года.

ИП на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, но они должны вести Книгу учета доходов и расходов и кассовую дисциплину. Поэтому при нормальных объемах деятельности без строгого учета бывает просто не обойтись.

ИП и ООО на УСН при работе с наличностью, принятой от физических лиц, должны использовать контрольно-кассовую технику (если для их вида деятельности не предусмотрено использование БСО – бланков строгой отчетности).

 

Для применения УСН есть ограничения. Средняя численность работников в организации или у ИП за налоговый период не должна превышать 100 человек. Предельный размер доходов по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, с 2013г. не должен превышать 60 млн. руб. Если Вы наряду с УСН применяете ЕНВД, то выручка от деятельности на ЕНВД при расчете лимита не учитывается. Тогда как численность работников и стоимость основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (стоимость основных средств для организаций не должна превышать 100 млн.руб.)

Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

 

Для применения УСН организации и ИП подают заявление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для смены объекта налогообложения (если решили изменить 6% на 15% или наоборот) необходимо подать заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения.

 

Учет основных средств при УСН для организаций. Основные средства, приобретенные (изготовленные) в период применения УСН, списываются в расход равными долями по отчетным периодом (по кварталам). К основным средствам относится имущество, стоимость приобретения которого превышает 40 тыс.руб.

 

Подводя итоги, можно сказать, что казалось бы на первый взгляд понятная система налогообложения имеет множество подводных камней, условий, в связи с чем постоянно возникают вопросы особенностей применения УСН. В данной статье мы постарались ответить на наиболее часто задаваемые вопросы. Надеемся, данный материал поможет разобраться с тонкостями нашего Законодательства.

 

 

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Сейчас 60 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика