Назад

Патентная система налогообложения является новой системой. Многие интересуются, но немногие пользуются. Она представлена как своего рода замена ЕНВД (который обещают отменить). Это не совсем так. Конечно, схожести достаточно много. Но достаточно много различий.

К примеру, патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями.

Самое неприятное: патент выдается на определенный срок, и этот срок может быть от одного месяца до двенадцати !в пределах одного календарного года!. Это значит, что патент можно получить к примеру с 15 ноября 2013г. по 31 декабря 2013г. Новый календарный год – новый патент. И так каждый год…

Патент выдается !только на определенный вид деятельности!, и если Вы решили заниматься ещё чем-то, то, даже если новый вид деятельности подпадает под ПСН, Вам придется брать ещё один патент на такой вид деятельности.

Также к недостаткам системы относится то, что из суммы налога нельзя вычесть уплаченные страховые взносы. К примеру, ИП на УСН и на ЕНВД без работников может уменьшить свой налог на всю сумму уплаченных взносов, т.е. при превышении суммы уплаченных страховых взносов налог вообще может не платиться!

Также при применении ПСН средняя численность сотрудников предпринимателя по всем видам деятельности не может превысить 15 человек за налоговый период. Если у ИП больше работников, он не может воспользоваться данной системой налогообложения. С момента такого превышения он также «слетает» с этой системы.

Опять же, как и для ЕНВД, не все предприниматели могут воспользоваться ПСН. Правда их круг несколько шире, чем при применении ЕНВД.

Итак, ПСН могут воспользоваться предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Субъектами РФ может быть расширен перечень видов деятельности.

Также патент действует на территории того региона, где он выдан.

Существует предельный размер доходов – это 60 млн.руб. в год. С момента превышения таких доходов предприниматель теряет право на применение ПСН. Также необходимо следить за своевременной уплатой налога, иначе опять же потеряете возможность применять систему, и перейти на нее сможете только с нового календарного года.

Есть у патента свои ощутимые плюсы. ИП, применяющие патентную систему, могут не применять ККТ (кассовый аппарат) – так же, как и при системе налогообложения ЕНВД. Это безусловно большой плюс, так как обслуживание ККМ стоит сейчас опять же не дешево (по крайней мере для мелких предпринимателей). Естественно, это касается только тех видов деятельности, по которым используется ПСН. При оказании услуг населению без применения ККМ необходимо выдавать бланки строгой отчетности (БСО).

Также для налогоплательщиков, применяющих ПСН, установлены пониженные ставки страховых взносов (это применяется только касаемо выплат работникам, а фиксированные взносы за себя ИП платит в полном объеме).

Ещё плюс: ИП на патенте не сдает отчетности в налоговую по ПСН. Также налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения (она утверждена Приказом от 22.10.2012г. №135н). По каждому патенту книга ведется отдельно. Учет доходов ведется кассовым методом, то есть налог рассчитывается от суммы дохода, полученной предпринимателем.

Расчет налога осуществляется следующим способом: Потенциально возможный к получению доход умножается на ставку 6%. Потенциально возможный доход определяется субъектами, т.е. для каждого региона это разные суммы. Если патент применяется не весь год, то потенциально возможный доход рассчитывается следующим образом: потенциальный доход умножается на количество месяцев применения патента и делится на 12.

Рассчитаем, к примеру, для Краснодарского края, небольшой магазинчик на розничной торговле (за исключением торговли алкоголем, фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами и ювелирными изделиями), площадь которого составляет 9 кв.м. Потенциальный доход за год в данном случае составляет 450 000 руб. За весь календарный год (с 01.01.2013г. по 31.12.2013г.) предприниматель должен заплатить: 450 000 х 6% = 27 000 руб. налога.

Рассчитаем сдачу внаем собственного жилого недвижимого имущества (квартиры) – за весь календарный год (с 01.01.2013г. по 31.12.2013г.) для Краснодарского края. К примеру, площадь квартиры 50 кв.м. Вот тут вот странные цифры получаются. Согласно Закону, потенциальный доход с квартиры площадью до 10 кв.м. включительно, составляет 400 000 руб. в год. За каждый последущий квадратный метр добавляется по 20 000, то есть в нашем примере: + 40 кв.м. х 20 000 = 800 000. 800 000 + 400 000 = 1 200 000. Т.е. это потенциально возможный доход от сдачи в аренду своей квартиры площадью 50 кв.м. 1 200 000 х 6% = 72 000. 72 000 – налог, который должен быть уплачен в бюджет за год! Сразу видно, что система требует доработок.

Как определить потенциально возможный доход для Краснодарского края? - Потенциально возможный доход для патентной системы налогообложения для Краснодарского края - скачать бесплатно

Уплата налога производится следующим способом:

- если патент получен на срок мене 6 месяцев, то налогоплательщиком уплачивается вся сумма налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

- если патент получен на срок от 6 месяцев, то уплата налога производится в два этапа: 1/3 его уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, оставшаяся сумма в размере 2/3 уплачивается не позднее 30 календарных дней до окончания действия патента.

Переход на ПСН: необходимо подать заявление в органы налоговой инспекции по месту постановки на учет предпринимателя. Это производится не позднее 10 рабочих дней до начала применения такой системы. И в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления налоговая инспекция обязана выдать патент, либо выдать решение об отказе в выдаче патента (это может произойти, если Вы указали вид деятельности, не подпадающий под патентную систему, либо неправильно указали срок, на который должен быть выдан патент, если уже потеряли право на применение патента, а также в случае наличия недоимки по ПСН).

Итак, подведем итоги наиболее значимых плюсов и минусов применения ПСН.

Плюсы ПСН

Минусы ПСН

Можно работать без применения ККТ

Может применяться только индивидуальными предпринимателями

Пониженные ставки страховых взносов за работников

Патент выдается на срок в пределах одного календарного года

Не сдается отчетность

Патент выдается только на один вид деятельности (на другой вид деятельности оформляется новый патент)

Упрощенное ведение учета

Из суммы налога нельзя вычесть уплаченные страховые взносы

Видов возможных видов деятельности больше, чем при ЕНВД

Средняя численность сотрудников не может превышать 15 человек

 

Могут воспользоваться предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности

 

Предельный размер доходов – 60 млн. в год

 

Как видим, можно попробовать применять патентную систему налогообложения, предварительно рассчитав налог для своего вида деятельности и взвесив значимость плюсов и минусов системы для себя индивидуально.

            Так как патентная система налогообложения является новой системой, мы видим что на практике применения она требует доработок. Широкое использование она пока не получила, в связи с чем будем ждать новых изменений в Законодательстве.

Заявление на применение патентной системы налогообложения 2013 - Скачать бесплатно

             Новости по Патентной системе налогообложения:

           Новое для ПСН с 2014г.:

При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя появилась возможность подавать заявление о переходе на патентную систему налогообложения вместе с документами на регистрацию предпринимателя. Тогда действие патента начинается со дня государственной регистрации предпринимателя. (ФЗ от 2 декабря 2013 г. №334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

Уточнены правила снятия с учета. Так, если налоговый орган выдал предпринимателю одновременно несколько патентов, то снятие с учета производится по истечении срока действия всех патентов. Также снятие с учета происходит в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика об утрате права применять ПСН. Если предприниматель в установленный срок не уплатит налог, он снимается с учета в течение пяти дней с момента истечения срока уплаты налога.  При утрате права применения патентной системы налогообложения предприниматель переходит на общий режим налогообложения. Если предприниматель имеет несколько патентов и теряет право применять один из них, то он переходит на общую систему налогообложения только по тому патенту, по которому потеряно право использовать патент.

Коэффициент-дефлятор на 2014 г. для ПСН равен 1,067.  Таким образом, субъекты РФ вправе установить потенциальный годовой доход для расчета стоимости патента от 106 700 руб. до 1 067 000 руб.

Нововведения с 2015г.: С 1 января 2015г. можно будет получить патент, действующий на территории нескольких муниципальных образований (за исключением патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю). Также отменен размер минимального потенциального годового дохода предпринимателя.


 


 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Сейчас 67 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика