Назад

 Особенности применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

 

В данной статье мы поговорим о применении системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход. Обещание отменить данный налог пока так и не исполнилось, в связи с чем мы и сегодня можем воспользоваться такой системой налогообложения. Согласно п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ система ЕНВД будет применяться до 1 января 2018 г.

С 2013г. такая система налогообложения перестала носить обязательный характер и выбирается по желанию налогоплательщика. Преимущества ее использования налицо: во-первых, при ее применении сильно снижены требования к ведению учета у предпринимателя, во-вторых, налог платится независимо от суммы дохода (он исчисляется исходя из физических показателей, таких как: площадь помещения, количество работников, количество машин и прочее – зависит от особенностей деятельности организации), и размер налога обычно не велик, в-третьих, сумма налога стабильна и не меняется, пока не изменится физический показатель, в-четвертых, при применении ЕНВД не обязательно применение кассового аппарата.

Есть у ЕНВД и свои минусы. К примеру, это ежеквартальный налог, и декларацию приходится сдавать раз в квартал (при УСН она сдается раз в году). Также НК РФ не предусмотрена сдача нулевых деклараций по ЕНВД. А отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Но, исходя из собственной практики сдачи отчетов по ТКС, отмечаем, что обычно отказа в принятии нулевой декларации по ЕНВД (по запросу клиента) не приходит. Но всё же не рекомендуем сдавать такие декларации. Также минусом ЕНВД является то, что Налоговым кодексом ограничен перечень видов деятельности, при которых налогоплательщики могут применять данную систему. В частности, к таким видам деятельности относятся:

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничная торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

- размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Расчет единого налога на вмененный доход осуществляется по следующей формуле:

Сумма ЕНВД за месяц = ВД х 15%,

где ВД – вмененный доход налогоплательщика, который рассчитывается по формуле:

ВД = БД х ФП х К1 х К2,

где  БД – базовая доходность; Базовая доходность для расчета ЕНВД на 2014г. скачать бесплатно

       ФП – физический показатель (это может быть количество работников, размер торгового зала, площадь и прочее – зависит от специфики деятельности организации/предпринимателя);

       К1 и К2 – специальные корректирующие коэффициенты. Коэффициент-дефлятор К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде и в 2013 году составляет 1,569, К1 в 2014 году 1,672. К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается местными органами власти. Коэффициент К2 для г.Краснодара на 2014г. скачать бесплатно

Умножаем полученную сумму ЕНВД на 3 месяца – это и будет сумма налога за отработанный квартал.

Предприниматели  на ЕНВД, у которых есть наемные работники, могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов только за работников. Если у предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов. Из практики можно сказать, что в 2013г. многие предприниматели, не имеющие работников, вовсе законно не платили налог, так как сумма уплаченных страховых взносов превышала сумму рассчитанного налога за квартал.

Сдается налоговая декларация в налоговый орган ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным (то есть до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января). Оплата суммы налога осуществляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным (до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января).

 Применять или не применять режим налогообложения в виде ЕНВД дело добровольное. Можно сказать, что система очень удобна для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. К примеру, есть магазин розничной торговли какими-либо вещами. Арендуем 15 кв.м. под торговый зал и уплачиваем небольшой налог независимо от суммы полученного дохода. Не тратимся на применение ККМ (а обслуживание кассового аппарата сейчас тоже не дешевое). Итак, если у Вас небольшое предприятие и Ваша деятельность подпадает под данный режим, рекомендуем воспользоваться (хотя бы до 2018г.).

Заявление о переходе на ЕНВД для ИП 2014 - скачать бесплатно

Заявление о переходе на ЕНВД для ООО 2014 - скачать бесплатно

Бланк налоговой декларации по ЕНВД 2014 - скачать бесплатно

 

 

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Сейчас 70 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика